元年软件韩向东：网上报销使预算管理真正落地

作者：邹震

中外企业CFO的地位差别，从一件事情上就可以清晰地反映出来：国外企业的CEO因为紧急情况离任时，往往是由企业的CFO顶上来；而国内企业的CFO自坐上这个位置之后，接下来要做的事情似乎就是数数还有多少日子可以退休。北京元年软件有限公司总经理韩向东认为：简单的一个问题反映了中外会计的职能差别。而从国内近年来兴起会计转型热潮来看，会计工作改革的热点正是这种职能差别。

CFO的职能差别

谈起中外CFO的职能差别，韩向东介绍说：“会计从职能上分有两种，一种是以税务为核心，工作性质以核算为主，属于财务会计；另一种则主要为管理决策提供数据支持，属于管理会计。国外的CFO偏重于管理会计，而国内的CFO偏重于财务会计。”

传统的财务会计因为偏重于计帐、核算，并且主要以报表的形式反应出来，这些报表使用者可能是投资者或税务部门，但企业的老板并不会特别关注这些报表。企业的老板往往更加关注利润额的提升幅度，为了达到利润额的提升，需要应用的手段，应用这些手段所付出的代价。而在这个过程中，企业的老板可能更关注什么产品更赚钱，什么样的客户能给企业带来更大的收益。

如此一来，传统的财务会计对企业来说成了一个成本中心，比起作为利润中心的营销部门，地位上就差了一截。韩向东解释说：“实际上，许多企业中财务人员并不满足于自己财
务工作的现状，而企业的老板基于业务的需求，也对财务工作支撑业务发展提出了更多要求。这二者的合力，使得会计转型被越来越多的企业所接受。”

全面预算的作用

管理会计并非新兴产物，翻开十五年前财会专业学生的课程表，管理会计已经作为一门独立的课程而存在。但之所以管理会计在当前的需求这么大，韩向东认为：“激烈的市场竞争要求企业拿出经营决策的真本事，而所谓经营决策的真本事就是要求企业在决策时靠数据说话，而不能再延续以往的‘三拍’式决策套路。”

具体说来，韩向东解释说：“在企业中实现全面预算管理，是实现从财务会计向管理会计转型的突破口。”

管理会计的核心职责能包括了三块：预算、成本管控以及绩效管理。韩向东举例介绍说：“以往企业也会做预算，就是在往年的数据上加上5%，就得出了今年的预算值，但这实际是一种不负责任的表现。现在的企业在绩效管理方面总是先提出增长的目标，接下来分解这个目标，就是要请清楚你要从什么方面达到这个目标。是开拓新客户，还是深耕老客户。如果是开拓新客户，你维护客户的费用要多付出多少，因客户订单增长需要付出的生产成本和新增人力资源成本是多少，付出这些成本之后现金在经营阶段是否能够实现平衡。
拿这些成本与收益对比，就能知道你是否能取得这些收益。如果无法取得，你的预算就要重做，直至你达到预期的利润额。”

韩向东接着解释说：“有了这份预算还不够，还要在实际经营过程中对每笔付出的成本进行控制，看这些成本与之前做的预算差距是多大，这个差距是否在允许的范围之内。这个过程实际上在先期的预算和最终的绩效考核之间，加上了一个过程控制的流程。”

近几年来，从国内成长型企业的发展过程来看，有着“成长”欲望的企业越来越多，高速发展的经济形势也为企业“长大”提供了形形色色的机会，但这些有着“成长”欲望的企业却往往倒在“长大”机会来临之时。

韩向东对此解释说：“目前大型企业越来越倾向于接受全面预算管理的理念，面对外部的竞争激烈以及内部复杂的管理，大型企业的高层越来越需要利用管理会计的数据实现对企业的一切尽在掌控，但这并不说成长型企业就不需要用到全面预算管理。我的建议是，任何规模的企业都需要用到全面预算管理。”

万里长征第一步

国内领先的财务绩效管理软件厂商，元年软件的核心产品年E7-FPM财务绩效管理套件已广泛应用于制造、能源、电信、烟草、特流等多个领域的大型企业之中，而谈起成长型企业的全面预算实现过程，韩向东谈到了自己的一些独到见解。

他说：“实际上，成长型企业面临的市场竞争更为激烈，所以它们对全面预算管理接受得更早，只是它们的实现手段极为原始。举例来说，一家成长型制造企业的CEO可能就是一个销售，这名CEO在接单时，拿计算器也能算得变动成本和固定成本在订单总体成本中的比例关系，从而迅速算出这笔生意赚不赚钱，赚了多少钱，从机会成本的角度接下来合适不合适。但是，这种手工式的计算范围只限于业务规模控制在一定范围之内，才能保证计算的结果清晰可信。这使得在一定的业务范围之内，采用手工操作的预算管理可以被接受。”

“但同时，”韩向东话锋一转：“成长型企业在全面预算管理方面的弱点，不在结果，而是在控制。成长型企业也可能会涉及多种费用，如果在经营的过程中不能合理地控制这些费用，全面预算管理同样得不到实现。”

有鉴于此，韩向东谈起了网上报销系统，他说：“对管理水平稍差的成长型企业来说，做好中间过程的管控是最难的。以往的网上报销系统往往和OA混杂在一起，只是一个单独的流程，但是这实际上是一个误区。在全面预算管理的大背景之下，通过不同的接口，与成本管理系统接合起来就能实现成本管控，与绩效管理的平衡计分表结合起来就可以实现绩效管理。这样，网上报销系统实际上可以成为实现全面预算管理过程中，万里长征的第一步。”

神奇的《易经》中有这样一句话：凡事预则立，不预则废。对国内大量成长型企业来说，能通过全面预算管理实现在“长大”过程中的管控，规避成长风险，才是当前所急需的。而对成长型企业而言，由于信息化投入有限，通过网上报销系统逐步过渡到全面预算管理，不失为一条好的发展道路。